Gutscheine und Mehrwertsteuer: Einzweck- und Mehrzweckgutschein einfach erklärt
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Wer Gutscheine verkauft, stellt sich früher oder später die Frage: Wann muss ich die Steuer abführen – beim Verkauf oder erst bei der Einlösung? In Deutschland und Österreich entscheidet darüber die Unterscheidung zwischen Einzweckgutschein und Mehrzweckgutschein, in der Schweiz gelten eigene Regeln. Dieser Artikel gibt Ihnen einen verständlichen Überblick.
Wichtiger Hinweis: Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und ersetzt keine Steuerberatung. Klären Sie Ihren konkreten Fall mit Ihrer Steuerberatung bzw. Treuhand.
Die Grundidee: Wann steht die Steuer fest?
Seit 2019 gilt in der EU eine einheitliche Regel für Gutscheine. Die entscheidende Frage lautet: Stehen beim Verkauf des Gutscheins bereits der Ort der Leistung und der Steuersatz fest? Wenn ja, handelt es sich um einen Einzweckgutschein. Wenn nicht, um einen Mehrzweckgutschein. In Deutschland ist das in § 3 Abs. 13 bis 15 UStG geregelt, Österreich hat die EU-Vorgaben ebenfalls in sein Umsatzsteuergesetz übernommen.
Einzweckgutschein: Steuer beim Verkauf
Bei einem Einzweckgutschein ist schon beim Verkauf klar, wofür er eingelöst wird und welcher Steuersatz gilt. Die Umsatzsteuer entsteht deshalb bereits mit dem Verkauf – als wäre die Leistung schon erbracht. Die spätere Einlösung ist steuerlich nur noch der Vollzug.
- Gutschein für eine 60-minütige Massage in einem Studio in Deutschland (Steuersatz eindeutig)
- Gutschein für einen Kochkurs an einem bestimmten Ort
- Gutschein eines Kinos für einen Filmbesuch
Mehrzweckgutschein: Steuer bei der Einlösung
Kann ein Gutschein für Leistungen mit unterschiedlichen Steuersätzen eingelöst werden, steht der Steuersatz beim Verkauf noch nicht fest. Das ist ein Mehrzweckgutschein. Der Verkauf selbst ist dann umsatzsteuerlich noch kein Umsatz – die Steuer entsteht erst, wenn der Gutschein eingelöst wird, und zwar mit dem Satz der tatsächlich bezogenen Leistung.
- Wertgutschein eines Restaurants, das Speisen zum Mitnehmen und Getränke mit unterschiedlichen Sätzen anbietet
- Wertgutschein einer Buchhandlung, die Bücher (ermäßigter Satz) und Geschenkartikel (Normalsatz) verkauft
- Wertgutschein eines Hotels, einlösbar für Übernachtung, Restaurant und Spa
In der Praxis sind die meisten klassischen Wertgutscheine Mehrzweckgutscheine – vor allem in der Gastronomie, im Handel und in der Hotellerie.
Übersicht: Einzweck vs. Mehrzweck
| Einzweckgutschein | Mehrzweckgutschein | |
|---|---|---|
| Steuersatz beim Verkauf bekannt? | Ja | Nein |
| Steuer entsteht | Beim Verkauf | Bei der Einlösung |
| Typisches Beispiel | Leistungsgutschein „Massage 60 Min.“ | Wertgutschein über 50 € |
| Buchung beim Verkauf | Erlös inkl. Umsatzsteuer | Verbindlichkeit ohne Umsatzsteuer |
Österreich: gleiche Logik, andere Sätze
Österreich unterscheidet ebenfalls zwischen Einzweck- und Mehrzweckgutscheinen. Weil in der Gastronomie Speisen und Getränke unterschiedlich besteuert werden (10 % bzw. 20 %), sind Wertgutscheine von Restaurants typischerweise Mehrzweckgutscheine. Die Umsatzsteuer wird also erst bei der Einlösung fällig.
Schweiz: Wertgutscheine und die MWST
Die Schweiz ist nicht an die EU-Gutscheinrichtlinie gebunden. Nach der Praxis der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) gilt der Verkauf eines Wertgutscheins grundsätzlich noch nicht als steuerbares Entgelt. Die Mehrwertsteuer wird erst abgerechnet, wenn der Gutschein eingelöst wird – zum Satz der bezogenen Leistung (Normalsatz 8,1 %, reduzierter Satz 2,6 %, Beherbergung 3,8 %).
Bei Gutscheinen für eine genau bestimmte Leistung kann dagegen eine Vorauszahlung vorliegen, die schon beim Zahlungseingang zu versteuern ist. Maßgeblich sind die Publikationen der ESTV (MWST-Infos und Branchen-Infos) – im Zweifel lohnt sich die Rücksprache mit der Treuhand.
Was passiert mit nicht eingelösten Gutscheinen?
Verfällt ein Mehrzweckgutschein, ohne eingelöst zu werden, ist in Deutschland nach herrschender Auffassung keine Umsatzsteuer entstanden. Bei einem Einzweckgutschein bleibt die beim Verkauf abgeführte Steuer dagegen in der Regel bestehen. Ertragsteuerlich wird die gebildete Verbindlichkeit nach Verfall aufgelöst. Wann ein Gutschein überhaupt verfallen darf, erklären wir im Beitrag Gültigkeit von Gutscheinen.
Praxistipps für Ihren Betrieb
- Gutscheinarten bewusst wählen: Entscheiden Sie pro Vorlage, ob es ein Wert- oder Leistungsgutschein ist.
- Getrennt buchen: Verkäufe von Mehrzweckgutscheinen als Verbindlichkeit, nicht als Umsatz erfassen.
- Einlösungen dokumentieren: Datum, Betrag und bezogene Leistung müssen nachvollziehbar sein.
- Offene Beträge im Blick behalten: Eine laufende Übersicht über nicht eingelöste Gutscheine gehört in jeden Jahresabschluss.
- Einmal mit der Beratung abstimmen: Eine kurze Abstimmung zu Beginn spart später viel Aufwand.
Häufige Fragen
Ist ein Wertgutschein immer ein Mehrzweckgutschein?
Nicht immer. Bietet ein Betrieb nur Leistungen mit einem einzigen Steuersatz an einem Ort an, kann auch ein Wertgutschein ein Einzweckgutschein sein. Entscheidend ist, ob Ort und Steuersatz beim Verkauf eindeutig feststehen.
Muss ich auf einem Gutschein die Mehrwertsteuer ausweisen?
Beim Mehrzweckgutschein nicht, weil beim Verkauf noch keine Steuer entsteht. Die Rechnung mit Steuerausweis wird bei der Einlösung erstellt. Beim Einzweckgutschein kann dagegen bereits beim Verkauf eine Rechnung mit Steuerausweis nötig sein.
Gelten für Rabatt- und Aktionsgutscheine dieselben Regeln?
Nein. Rabattgutscheine, die nur einen Preisnachlass gewähren, sind keine Gutscheine im Sinne der Einzweck-/Mehrzweck-Regeln. Sie mindern bei der Einlösung einfach das Entgelt.